+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Обоснованные расходы это экономически оправданные затраты

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность п. Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно. Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Прямые и косвенные затраты

Как подтвердить «обоснованность» и «экономическую оправданность» понесенных расходов?

Экономическая оправданность затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли ст. Очевидно, что определение в каждом конкретном случае рациональности затрат налогоплательщика при таком подходе отдается на усмотрение правоприменителей. С позиции принципа учета фактической способности уплаты налога, что закреплено в части 1 статьи 3 НК РФ, при налогообложении прибыли сомнительны возможность и допустимость оценки налоговым органом того, что какие-то затраты, направленные на извлечение дохода, были чрезмерны или нерациональны.

На основании этой нормы налоговые органы пытаются, например, утверждать, что расходы на рекламу могли бы быть ниже, если бы компания заказала рекламный ролик другим исполнителям и за меньшую цену. Или, например, что затраты на аренду небольшого частного бизнес-самолета, использованного для перелета руководства компании на переговоры в другой город, экономически необоснованны, так как в этот город можно было бы добраться наземным транспортом.

Таким образом, на основании критерия экономической оправданности затрат формируется система налоговых отношений, при которой сотрудники налогового органа начинают следить за рациональностью затрат компании, что явно противоречит свободе предпринимательства и принципу возложения риска на самих субъектов предпринимательской деятельности ст.

Право налоговых органов на проверку рациональности затрат сомнительно. Согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Однако в этой же статье указано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они потрачены на деятельность, направленную на получение дохода.

Системное толкование статьи НК РФ позволяет прийти к выводу, что экономическая обоснованность затрат — это их направленность на получение дохода. Часто налоговые органы на основании критерия экономической оправданности не рассматривают направленные на получение дохода затраты, не принесшие прибыли в конкретных налоговых периодах, как затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Такая позиция ошибочна и основана на подмене понятий — экономическая обоснованность затрат как их направленность на извлечение дохода подменяется экономической эффективностью затрат. Однако, по мнению налоговых органов, для целей налогообложения могут приниматься только экономически эффективные затраты, то есть затраты, которые принесли прямую прибыль. Но в НК РФ законодатель квалифицирует затраты как экономически оправданные вне зависимости от их экономической эффективности, поскольку допускает принятие затрат и в случае несения компанией убытка, позволяя даже переносить этот убыток на будущее ст.

К компетенции налоговых органов не отнесено рассмотрение целесообразности или эффективности тех или иных затрат. Оценка эффективности и целесообразности затрат принадлежит компании как субъекту предпринимательской деятельности. Судебная практика подтверждает, что экономическая обоснованность затрат — это их эффективность и направленность на получение дохода, а убыток налогоплательщика по каким-то видам деятельности не лишает его права на учет имевших место затрат для целей налогообложения.

В Постановлении от В пункте 1 статьи НК РФ указано, что расходы должны быть направлены на получение дохода, то есть затраты должны преследовать цель получения дохода. Статья НК РФ предусматривает только два случая, когда работы услуги не учитываются в целях налогообложения: безрезультатные работы по освоению природных ресурсов п.

Оценка экономической эффективности расходов не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия формирования налоговой базы. Экономическая оправданность неравнозначна экономической эффективности, поскольку эффективность отражает степень умелости ведения хозяйственной деятельности и служит качественным показателем. Аналогичная позиция об экономической обоснованности затрат как их направленности на получение дохода выражена в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от Однако существует и иная судебная практика, согласно которой, например, расходы на управление могут быть признаны экономически неоправданными.

Суд признал, что эти затраты не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль как экономически не обоснованные по статье НК РФ. Суд отметил, что в связи с введением в состав затрат необоснованных расходов на управление у Общества снижалась прибыль. Следовательно, затраты на управление не принесли экономической выгоды предприятию. Общество не представило суду доказательств экономической оправданности понесения им спорных затрат на управление, так как при заключении договора с управляющей компанией в ОАО был сохранен весь прежний аппарат управления.

Таким образом, критерий экономической оправданности затрат на уровне проверки налогового органа часто создает налоговые риски, и эти риски не всегда могут быть гарантированно устранены при судебном оспаривании решения налогового органа. Например, часто убыточность сделки или ее небольшая прибыльность по сравнению с оборотом может послужить основанием для налогового органа в применении статьи НК РФ.

В настоящее время приказ отмен, но по инерции продолжает применяться налоговыми органами. Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

Экономическая оправданность затрат как фактор налогового риска 30, Марта Щекин, партнер юридической компании. Ключевые слова налоговая реформа 23 , США 16 , налог с оборота 1 , налог с продаж 1 , sales tax 1 , tax reform 23 , turnover tax 1 , USA Правовая база.

Термин "экономическая оправданность затрат" как повод для разногласий

Исходя из требований статьи , НК РФ основными критериями, которым должны соответствовать расходы предприятия, - это экономическая оправданность. Что считать экономически оправданными расходами, а, что - экономически не оправданными? Есть ли такие критерии, где они зафиксированы? Законодательно невозможно предусмотреть подробную детализацию всех расходов налогоплательщика, которые он может учесть в целях расчета налога на прибыль в зависимости от вида осуществляемой им экономической деятельности. Как признал Конституционный Суд РФ, такая мера привела бы к ограничению прав налогоплательщика по самостоятельному определению возможного отнесения тех или иных затрат к расходам в целях налогообложения. Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Экономическая оправданность затрат при исчислении под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные что экономическая обоснованность затрат — это их направленность на получение дохода.

Экономическая оправданность затрат как фактор налогового риска

Предпринимательская деятельность основывается на презумпции экономической оправданности совершенных налогоплательщиком операций. И если налоговики поставят под сомнение правомерность списания затрат организации и дело дойдет до суда, то кто обязан отстаивать или же, наоборот, опровергать обоснованность расходов — налогоплательщик или инспекция ФНС? Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Кодекса, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком п. Экономическая обоснованность расходов увязана главой 25 Кодекса с их оправданностью, то есть с необходимостью их произвести в целях осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с позицией Министерства финансов именно инспекция ФНС должна доказать экономическую неоправданность расходов. При этом финансовое ведомство отмечает, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, которые свидетельствуют о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В силу этого принципа налогоплательщик осуществляет финансово-хозяйственную деятельность на свой страх и риск, поэтому он волен самостоятельно оценивать ее целесообразность и эффективность.

Существуют ли критерии экономической обоснованности расходов?

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Какими документами можно подтвердить экономическую обоснованность и оправданность расходов? В настоящее время действующим законодательством РФ не предусмотрен унифицированный документ, оформление которого позволит подтвердить обоснованность и экономическую оправданность понесенных расходов. Говоря иными слова, в случае необходимости любая организация самостоятельно разрабатывает документ шаблон документа , составление которого позволит подтвердить обоснованность и экономическую оправданность расходов, понесенных организации в той или иной ситуации. Помимо указанного документа шаблона , по нашему мнению, следует разработать порядок его составления и перечень подразделений, для которых он предусмотрен, закрепив указанные положения в Учетной политике предприятия.

Налоговый кодекс.

Экономически обоснованные расходы

Согласно п. В пункте 1 ст. Более подробно законодатель данное определение не раскрывает, а это приводит к неясному и неоднозначному его толкованию. Фискальные ведомства при проверках соблюдения этого критерия руководствуются, как и ранее, Методическими рекомендациями по применению главы 25 НК РФ утратили силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от Вот эти требования, выделяемые налоговиками, соответствие которым позволяет говорить об обоснованности затрат:.

Обоснованные расходы: кто должен доказать?

Экономическая оправданность затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли ст. Очевидно, что определение в каждом конкретном случае рациональности затрат налогоплательщика при таком подходе отдается на усмотрение правоприменителей. С позиции принципа учета фактической способности уплаты налога, что закреплено в части 1 статьи 3 НК РФ, при налогообложении прибыли сомнительны возможность и допустимость оценки налоговым органом того, что какие-то затраты, направленные на извлечение дохода, были чрезмерны или нерациональны. На основании этой нормы налоговые органы пытаются, например, утверждать, что расходы на рекламу могли бы быть ниже, если бы компания заказала рекламный ролик другим исполнителям и за меньшую цену. Или, например, что затраты на аренду небольшого частного бизнес-самолета, использованного для перелета руководства компании на переговоры в другой город, экономически необоснованны, так как в этот город можно было бы добраться наземным транспортом. Таким образом, на основании критерия экономической оправданности затрат формируется система налоговых отношений, при которой сотрудники налогового органа начинают следить за рациональностью затрат компании, что явно противоречит свободе предпринимательства и принципу возложения риска на самих субъектов предпринимательской деятельности ст. Право налоговых органов на проверку рациональности затрат сомнительно. Согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

По существу, для признания затрат экономически оправданными нужно, чтобы по их мнению, это говорит о том, что расходы понесены напрасно.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор субарендатор Произведенные расходы признаются при условии, что они соответствуют критериям, указанным в п.

Формулировка действующих в настоящее время норм абзацев второго и третьего п. О том, будет ли внесена ясность в ст. При этом понятие "экономическая оправданность затрат" не дано ни в одном акте действующего законодательства Российской Федерации. Так, с позиции налогового ведомства под экономически оправданными расходами следовало понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и соответствующие обычаям делового оборота. Приказом ФНС России от

Также можно приготовить ходатайства о вызове свидетелей, которые могут подтвердить позицию заявителя.

При прописке в муниципальном жилье этот срок исчисляется в 6 месяцев. Но не означает, что если недостаток обнаружился не в момент приемки, а позже, поделать ничего. Далее жидкость вводят во флакон с лекарством, вытаскивают иглу, встряхивают полученную смесь.

Срок для сдачи изделия, приобретенного удаленно, не указывая причину, равен неделе. В работе с различного рода информацией помощнику нужно всегда помнить о том, что она имеет отношение к делам государственной важности.

Я проживаю с 3 детками и сожителем. Указанные 2 сценария, очевидно, могут сочетаться друг с другом.

Они могут оказывать отрицательное влияние на здоровье работника и его психическое (эмоциональное) состояние.

Нотариально заверенной копии трудовой книжки заявителя. Также по факту незаконного списания денежных средств судебными приставами Вы имеете право написать жалобу в прокуратуру.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Статья 252 НК РФ и обоснованность расходов для налогообложения
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клементий

    Смотрю эту дичь и понимаю, что следующего президента в России надо выбирать Галустяна.